Der Rest-Cent ist der letzte Schritt der Aufteilung nach relativem SSP; wenn Sie die Schritte davor benötigen (SSP schätzen, Rabatt verteilen), beginnen Sie mit So funktioniert die SSP-Aufteilung nach ASC 606.
Warum hinterlässt die Aufteilung nach relativem SSP einen Rest-Cent?
Die Aufteilung nach relativem SSP multipliziert den Transaktionspreis mit dem Anteil jeder Verpflichtung am gesamten Einzelveräußerungspreis. Diese Anteile sind selten ganze Cent-Beträge. Rundet man jede Zeile für sich kaufmännisch, können die gerundeten Zeilen in Summe einen Cent mehr oder einen Cent weniger als der Vertrag ergeben. Dieser übrig bleibende Cent ist der Rest, und er muss irgendwo landen.
Die Formel ist die aus jedem Memo zu Schritt 4: Aufteilung für Verpflichtung i = Transaktionspreis × SSP von i ÷ Summe aller SSP. Bei zwei Verpflichtungen und runden Zahlen, etwa $120,000 aufgeteilt nach SSP von $100,000 und $25,000, ergeben sich glatte Anteile von $96,000 und $24,000. Bei drei oder mehr Verpflichtungen oder bei SSP, die sich nicht glatt teilen lassen, ist das meist nicht der Fall.
Ein Rest von einem Cent ist für sich genommen nicht wesentlich. Der Grund, ihn zu regeln, ist mechanisch: Ergeben die aufgeteilten Beträge in Summe nicht den Transaktionspreis, wird die Vertragsverbindlichkeit nie vollständig aufgelöst, jemand bucht eine Ausgleichsbuchung, und der nächste Prüfer muss herausfinden, woher sie stammt.
Was sagt ASC 606 zur Rundung der Aufteilung?
ASC 606-10-32-28 bis 32-41 legen das Aufteilungsziel fest, verlangen eine Basis des relativen Einzelveräußerungspreises und regeln, wie Rabatte und variable Gegenleistung aufgeteilt werden. Wie eine Aufteilung auf den Cent zu runden ist, legen sie nicht fest. Diese Entscheidung bleibt dem Unternehmen überlassen, weshalb sie in eine schriftliche, stetig angewandte Regel gehört.
Die einschlägigen Paragraphen zur Orientierung:
- ASC 606-10-32-28 und 32-29: das Aufteilungsziel und der relative Einzelveräußerungspreis als Standardbasis.
- ASC 606-10-32-31 bis 32-35: Bestimmung des Einzelveräußerungspreises bei Vertragsbeginn und seine Schätzung, wenn er nicht direkt beobachtbar ist.
- ASC 606-10-32-36 bis 32-38: Ein Rabatt wird anteilig auf alle Verpflichtungen aufgeteilt, sofern nicht die genannten Kriterien für eine Zuordnung nur zu einigen erfüllt sind.
- IFRS 15 Paragraphen 73–86 und die entsprechenden Paragraphen von Ind AS 115 enthalten dasselbe Aufteilungsmodell.
Keiner dieser Paragraphen erwähnt Cent. Lesen Sie beim Verfassen der Regel den Primärtext statt einer Zusammenfassung; hier geht es nur darum, dass die Rundungskonvention eine Entscheidung des Unternehmens ist.
Durchgerechnetes Beispiel: $100,000 auf drei Leistungsverpflichtungen
Ein Vertrag über $100,000 bündelt Implementierung (SSP $30,000), Premium-Support (SSP $30,000) und ein Plattform-Abonnement (SSP $120,000). Der Gesamt-SSP beträgt $180,000, sodass der Rabatt von $80,000 anteilig verteilt wird. Jede Rohaufteilung endet auf eine periodische 6. Rundet man jede Zeile kaufmännisch, ergibt sich $100,000.01. Die Engine von Soluqube teilt $16,666.67, $16,666.67 und $66,666.66 zu, in Summe genau $100,000.00.
Schritt eins, jede Zeile unabhängig runden:
Transaction price $100,000.00
Obligation SSP Share Raw allocation Rounded half-up
Implementation $30,000 1/6 $16,666.666666... $16,666.67
Premium support $30,000 1/6 $16,666.666666... $16,666.67
Platform subscription $120,000 2/3 $66,666.666666... $66,666.67
Total $180,000 $100,000.01 (+$0.01)
Schritt zwei, derselbe Vertrag durch die Soluqube-Engine (Ganzzahlarithmetik mit Skalierung 10^6, auf Cent gerundet), Verpflichtungen in der oben genannten Reihenfolge:
Implementation $16,666.67 rounded half-up
Premium support $16,666.67 rounded half-up
Platform subscription $66,666.66 = $100,000.00 − $33,333.34 (absorbs the residual)
Total allocated $100,000.00
Führt man die Verpflichtungen in umgekehrter Reihenfolge auf (Abonnement zuerst, Implementierung zuletzt), liefert die Engine $66,666.67, $16,666.67 und $16,666.66. Die Summe bleibt $100,000.00; nur die Verpflichtung, die den Cent trägt, wechselt. Das ist die gesamte Regelentscheidung in einer Zeile, und deshalb muss die Reihenfolge schriftlich festgelegt werden.
Welche Verpflichtung sollte den Rest-Cent aufnehmen?
Jede Regel, die schriftlich festgehalten, stetig angewandt und nachrechenbar ist, bringt die Aufteilung mit dem Transaktionspreis zum Stimmen. Drei sind verbreitet: Die zuletzt aufgeführte Verpflichtung nimmt die Differenz auf, die größte Aufteilung nimmt sie auf, oder die Cent gehen an die Zeilen mit den größten Bruchrestanteilen. Wählen Sie eine, halten Sie sie in der SSP-Richtlinie fest und ändern Sie sie nicht von Vertrag zu Vertrag.
- Zuletzt Aufgeführte nimmt auf (was die Soluqube-Engine heute tut): Jede Zeile wird kaufmännisch gerundet, außer der letzten, die den Transaktionspreis abzüglich der übrigen erhält. Leicht nachzurechnen; die Reihenfolge der Verpflichtungen wird Teil der Regel.
- Größte Aufteilung nimmt auf: Der Cent landet dort, wo er den kleinsten Bruchteil des Saldos ausmacht. Mit der Regel der zuletzt Aufgeführten erreichen Sie das, indem Sie die größte Verpflichtung zuletzt aufführen, wie in der ersten Reihenfolge oben.
- Größter Rest: Jede Zeile wird auf den Cent abgerundet, dann werden die übrigen Cent an die Zeilen mit den größten Bruchteilen verteilt. Wohl am ausgewogensten, von Hand etwas schwerer nachzurechnen.
Welche Regel Sie auch wählen: Das Ergebnis sollte nicht davon abhängen, wer die Tabellenkalkulation bedient hat oder welche Zelle zuletzt bearbeitet wurde.
Wie fließt der Rest in den Umsatzzeitplan ein?
Die Aufteilung ist nur die halbe Arbeit. Jede linear zu realisierende Verpflichtung hat dann ihren eigenen Zeitplan, und die Division einer Aufteilung durch die Zahl der Monate wirft dieselbe Frage erneut auf. Soluqube setzt für jeden Monat den abgerundeten Betrag an und lässt den letzten Monat die verbleibenden Cent aufnehmen, sodass der Zeitplan jeder Verpflichtung in Summe ihrer Aufteilung entspricht und der abgegrenzte Saldo $0.00 erreicht.
Für die erste Reihenfolge oben liefert die Engine:
Platform subscription 36 months 35 × $1,851.85 + $1,851.91 = $66,666.66
Premium support 36 months 35 × $462.96 + $463.07 = $16,666.67
Implementation Month 1 $16,666.67 (point in time)
Total recognised $100,000.00
Deferred balance after month 36 $0.00
Die gleiche Regel der letzten Periode ergibt bei einem einzelnen Abonnement über $100,000 mit 36 Monaten 35 × $2,777.77 + $2,778.05. Die Engine führt außerdem bei jedem Vertrag eine Abstimmungsprüfung durch: Entsprechen die Aufteilungen oder der realisierte Gesamtbetrag nicht dem Transaktionspreis in ganzzahligen Cent, oder endet eine Verpflichtung mit einem abgegrenzten Saldo, weist sie das Ergebnis zurück, statt es auszugeben. Um Vertragswert und Laufzeit selbst zu variieren, nutzen Sie den Zeitplan-Simulator.
Was sollte eine SSP-Rundungsregel enthalten?
Ein kurzer Absatz in der SSP-Richtlinie genügt: die Rundungseinheit, die Rundungsregel, welche Verpflichtung den Rest aufnimmt und wie die Reihenfolge der Verpflichtungen festgelegt wird, wie linear zu realisierende Zeitpläne ihren eigenen Rest behandeln und welche Abstimmungsprüfung durchgeführt wird. So formuliert, kann ein Prüfer die Inputs nehmen, Aufteilung und Zeitplan nachrechnen und dieselben Cent erhalten.
Beispielhafte Formulierung, mit Ihrem technischen Rechnungslegungsprüfer anzupassen:
Residual-cent policy (illustrative)
1. Allocate the transaction price on a relative SSP basis (ASC 606-10-32-29, 32-31), in integer cents.
2. Round each obligation's allocation half-up to the cent, except the obligation listed last.
3. The last-listed obligation receives the transaction price minus the sum of the others.
4. Obligations are listed so the largest ratable obligation is last.
5. Ratable schedules: each period receives the floored periodic amount; the final period absorbs the remaining cents.
6. Check: allocations and the full schedule each sum to the transaction price; the final deferred balance is $0.00.
Die Regel betrifft die Rundung. Das Urteil, mit dem Abschlussprüfer ihre Zeit verbringen, ist der SSP selbst: wie er geschätzt wurde, welche Nachweise dahinterstehen und ob der Rabatt anteilig aufgeteilt wurde. Dazu siehe unseren Leitfaden zur Aufteilung nach relativem SSP und den ASC 606 Hub.
Um Ihr eigenes Bundle durchzurechnen, geben Sie Transaktionspreis, Verpflichtungen und SSP in die Soluqube-Sandbox ein; Sie bestätigen die Verpflichtungen und Preise, und die Engine liefert die Aufteilung, den Zeitplan über die gesamte Laufzeit und ein gehashtes Arbeitspapier. Oder senden Sie uns Ihre drei schwierigsten Verträge für ein kostenloses Audit-Defense-Arbeitspapier für 3 Verträge.
Häufige Fragen
Ist der Rest-Cent dasselbe wie das Restwertverfahren in ASC 606?
Nein. Das Restwertverfahren nach ASC 606-10-32-34(c) ist eine Methode zur Schätzung eines Einzelveräußerungspreises, wenn dieser stark schwankt oder unsicher ist. Der Rest-Cent ist ein Rundungsartefakt: die Differenz von einem Cent, die übrig bleibt, wenn Aufteilungen nach relativem SSP auf den Cent gerundet werden und in Summe nicht mehr den Transaktionspreis ergeben.
Schreibt ASC 606 eine Rundungsmethode für die SSP-Aufteilung vor?
Die Aufteilungsvorgaben in ASC 606-10-32-28 bis 32-41 legen das Ziel und die Basis des relativen Einzelveräußerungspreises fest, geben aber keine Rundungskonvention auf Cent-Ebene vor. Das Unternehmen wählt eine, dokumentiert sie und wendet sie stetig an, damit sich die Aufteilung nachrechnen lässt.
Welche Verpflichtung nimmt bei Soluqube den Rest-Cent auf?
Soluqube rundet jede Verpflichtung kaufmännisch auf den Cent, außer der zuletzt aufgeführten, die den Transaktionspreis abzüglich der Summe der übrigen erhält. Bei linear zu realisierenden Zeitplänen erhält jeder Monat den abgerundeten Betrag, und der letzte Monat nimmt die verbleibenden Cent auf. Stimmen Aufteilungen oder Zeitplan nicht mit dem Transaktionspreis überein, weist die Engine das Ergebnis zurück.