Custos do contrato (ASC 340-40)
A ASC 340-40 e a IFRS 15 exigem a capitalização dos custos incrementais de obtenção de um contrato, normalmente comissões de vendas, se for esperado que sejam recuperados, e de certos custos para cumprir um contrato. Os custos capitalizados são amortizados de forma sistemática, consistente com a transferência dos bens ou serviços relacionados, incluindo renovações previstas.
Referências à norma
- ASC 340-40340-40-25-1 a 25-8 e 340-40-35-1 (25-4: expediente de um ano)
- IFRS 15parágrafos 91–104
- Ind AS 115parágrafos 91–104
Exemplo resolvido
Ilustrativo: uma comissão de 10% sobre um contrato de três anos de $120,000. As comissões de renovação são de 2%, o que não é proporcional à taxa inicial, e a vida esperada do cliente é de cinco anos.
- Custo capitalizado: 10% × $120,000 = $12,000.
- Como as comissões de renovação não são proporcionais, amortiza-se ao longo da vida esperada do cliente, não do prazo inicial.
- Amortização: $12,000 / 60 meses = $200 por mês.
Resultado: Ativo de $12,000 amortizado a $200 por mês ao longo de cinco anos, sujeito a teste de redução ao valor recuperável.
Valores ilustrativos apenas para explicação; não vêm de um contrato real.
Erros comuns
- Capitalizar custos que seriam incorridos de qualquer forma, como salários-base.
- Amortizar ao longo do prazo inicial do contrato quando as comissões de renovação não são proporcionais.
- Deixar de testar a redução ao valor recuperável do saldo capitalizado.