Tratamiento del GST según Ind AS 115
Según Ind AS 115, el precio de la transacción excluye los importes cobrados por cuenta de terceros, por lo que el impuesto sobre bienes y servicios (GST) incluido en una factura no es un ingreso. El GST se registra como un pasivo con el gobierno; solo la contraprestación neta se asigna a las obligaciones de desempeño y se reconoce como ingreso.
Referencias a la norma
- Ind AS 115párrafo 47
- IFRS 15párrafo 47
- ASC 606606-10-32-2A (elección en EE. UU. de excluir los impuestos sobre ventas)
Ejemplo resuelto
Ilustrativo: una suscripción anual en INR facturada por ₹11,80,000 incluido el 18% de GST.
- Contraprestación neta: ₹11,80,000 / 1.18 = ₹10,00,000. GST: ₹1,80,000 a GST por pagar (CGST y SGST para suministros dentro del mismo estado, IGST para suministros interestatales).
- Ingresos mensuales: ₹10,00,000 / 12 = ₹83,333.33 para los meses 1–11 (₹9,16,666.63).
- El mes 12 absorbe el remanente: ₹10,00,000 − ₹9,16,666.63 = ₹83,333.37.
Resultado: ₹10,00,000 de ingresos en 12 meses; ₹1,80,000 nunca pasan por los ingresos.
Cifras ilustrativas solo para explicar; no provienen de un contrato real.
Errores frecuentes
- Asignar y programar el importe bruto de la factura, incluido el GST.
- Registrar el GST como ingreso y luego como gasto.
- Aplicar la lógica del GST a contratos de EE. UU., que no llevan GST.
Cómo lo trata Soluqube
Para contratos en INR, Soluqube registra el 18% de GST en un pasivo y asigna y programa solo la contraprestación neta. Los contratos de EE. UU. no llevan GST.