Tratamento do GST na Ind AS 115
Sob a Ind AS 115, o preço da transação exclui valores cobrados em nome de terceiros, de modo que o Goods and Services Tax (GST) cobrado em uma fatura não é receita. O GST é registrado como passivo perante o governo; somente a contraprestação líquida é alocada às obrigações de desempenho e reconhecida como receita.
Referências à norma
- Ind AS 115parágrafo 47
- IFRS 15parágrafo 47
- ASC 606606-10-32-2A (opção dos EUA de excluir impostos sobre vendas)
Exemplo resolvido
Ilustrativo: uma assinatura anual em INR faturada por ₹11,80,000, incluindo 18% de GST.
- Contraprestação líquida: ₹11,80,000 / 1.18 = ₹10,00,000. GST: ₹1,80,000 para GST a pagar (CGST e SGST para fornecimentos intraestaduais, IGST para interestaduais).
- Receita mensal: ₹10,00,000 / 12 = ₹83,333.33 nos meses 1–11 (₹9,16,666.63).
- O mês 12 absorve o resto: ₹10,00,000 − ₹9,16,666.63 = ₹83,333.37.
Resultado: ₹10,00,000 de receita em 12 meses; ₹1,80,000 nunca passam pela receita.
Valores ilustrativos apenas para explicação; não vêm de um contrato real.
Erros comuns
- Alocar e programar o valor bruto da fatura, incluindo o GST.
- Registrar o GST como receita e depois como despesa.
- Aplicar a lógica do GST a contratos dos EUA, que não têm GST.
Como a Soluqube trata isso
Para contratos em INR, a Soluqube registra o GST de 18% em um passivo e aloca e programa somente a contraprestação líquida. Contratos dos EUA não têm GST.