GST-Behandlung nach Ind AS 115
Nach Ind AS 115 enthält der Transaktionspreis keine im Namen Dritter vereinnahmten Beträge; die auf einer Rechnung ausgewiesene Goods and Services Tax (GST) ist daher kein Umsatz. Die GST wird als Verbindlichkeit gegenüber dem Staat erfasst; nur die Nettogegenleistung wird auf die Leistungsverpflichtungen aufgeteilt und als Umsatz realisiert.
Verweise auf den Standard
- Ind AS 115Absatz 47
- IFRS 15Absatz 47
- ASC 606606-10-32-2A (Wahlrecht in den USA, Verkaufsteuern auszuschließen)
Rechenbeispiel
Zur Veranschaulichung: ein Jahresabonnement in INR, fakturiert mit ₹11,80,000 inklusive 18% GST.
- Nettogegenleistung: ₹11,80,000 / 1.18 = ₹10,00,000. GST: ₹1,80,000 auf GST-Verbindlichkeit (CGST und SGST bei Lieferungen innerhalb eines Bundesstaates, IGST bei Lieferungen zwischen Bundesstaaten).
- Monatlicher Umsatz: ₹10,00,000 / 12 = ₹83,333.33 für die Monate 1–11 (₹9,16,666.63).
- Monat 12 nimmt den Restbetrag auf: ₹10,00,000 − ₹9,16,666.63 = ₹83,333.37.
Ergebnis: ₹10,00,000 Umsatz über 12 Monate; ₹1,80,000 berühren den Umsatz nie.
Illustrative Zahlen nur zur Erklärung, nicht aus einem echten Vertrag.
Häufige Fehler
- Der Bruttorechnungsbetrag einschließlich GST wird aufgeteilt und in den Zeitplan aufgenommen.
- Die GST wird zunächst als Umsatz und dann als Aufwand gebucht.
- GST-Logik wird auf US-Verträge angewendet, die keine GST enthalten.
Wie Soluqube damit umgeht
Bei Verträgen in INR bucht Soluqube die 18% GST auf eine Verbindlichkeit und teilt nur die Nettogegenleistung auf und plant sie ein. US-Verträge enthalten keine GST.