Worin unterscheiden sich ASC 606 und Ind AS 115 in der Praxis?
ASC 606 und Ind AS 115 teilen dasselbe Fünf-Schritte-Modell; Ind AS 115 ist an IFRS 15 angeglichen. Für eine US-indische SaaS-Gruppe liegen die alltäglichen Unterschiede bei Steuer und Ausweis, nicht im Realisierungsmodell. Der ASC 606 vs Ind AS 115 hub fasst sie zusammen; dieser Artikel behandelt die GST-Mechanik.
Bei einem INR-Vertrag enthält die Rechnung üblicherweise 18% Goods and Services Tax (GST). Die GST wird im Auftrag des Staates vereinnahmt und ist daher keine Gegenleistung, auf die das Unternehmen Anspruch hat. Ind AS 115 schließt im Auftrag Dritter vereinnahmte Beträge vom Transaktionspreis aus, und ASC 606-10-32-2A erlaubt es einem Unternehmen, Verkaufsteuern wahlweise auszuschließen. In beiden Fällen wird die Bruttofakturierung vor der Aufteilung getrennt:
Net consideration = Gross invoice / 1.18
GST liability = Gross invoice - Net consideration
Wird der Umsatz aus der Bruttorechnung geplant, sind Umsatz und passive Rechnungsabgrenzung zu hoch ausgewiesen, und die relative SSP allocation wird auf der falschen Basis berechnet.
Wie wird die 18% GST aus dem Umsatz herausgehalten?
Die Aufteilung erfolgt einmal bei der Einrichtung des Vertrags, und jedes Buchwerk arbeitet danach mit seinem eigenen Betrag:
[ Signed contract (INR) ]
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+--------------------+--------------------+
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[ Revenue subledger ] [ GST liability ]
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- Net consideration only - CGST + SGST, or IGST
- Relative SSP allocation - Settled with the GST return
- Full-term schedule - Not revenue
Welche GST anfällt, hängt vom Ort der Leistung (Place of Supply) ab:
- Innerstaatliche Leistung (CGST 9% + SGST 9%): Leistender und Ort der Leistung im selben Bundesstaat, zum Beispiel Karnataka nach Karnataka.
- Zwischenstaatliche Leistung (IGST 18%): Ort der Leistung in einem anderen Bundesstaat, zum Beispiel Maharashtra nach Karnataka.
- Export von Dienstleistungen unter einem Letter of Undertaking (LUT): nullbesteuert, daher wird keine GST berechnet.
US-Verträge enthalten keine GST; die Aufteilung gilt daher nur für INR-Verträge.
Ein Beispiel-Zeitplan in ganzzahligen Paise
Nehmen Sie eine Rechnung über ₹1,00,000 inklusive GST. Die Nettogegenleistung beträgt ₹84,745.76 und die GST ₹15,254.24. Planen Sie den Nettobetrag über 12 Monate und runden Sie jeden Monat für sich auf das Paisa: ₹7,062.15 × 12 = ₹84,745.80, also vier Paise mehr als im Vertrag. Das ist wenig, aber die passive Rechnungsabgrenzung erreicht nie null, und jemand bucht eine Ausgleichsbuchung.
Soluqube rechnet in Ganzzahlarithmetik (Skala 10^6, gerundet auf Cent bzw. Paisa), rundet jede Periode ab und lässt die letzte Periode den Rest aufnehmen:
// Integer arithmetic, amounts in paise
const NET = 8474576n; // ₹84,745.76 net of 18% GST
const PERIODS = 12n;
const BASE = NET / PERIODS; // 706214n -> ₹7,062.14 a month
const LAST = NET - BASE * 11n; // 706222n -> ₹7,062.22 in month 12
Die zwölf Monate summieren sich exakt auf ₹84,745.76, und die passive Rechnungsabgrenzung endet bei ₹0.00. Dieselbe Regel gilt für die Aufteilung auf die Leistungsverpflichtungen; der residual-cent policy guide zeigt, wie Sie sie dokumentieren.
Welche Nachweise stützen beide Prüfungen?
Wenn der externe Abschlussprüfer oder der gesetzliche Prüfer fragt, wie ein Betrag zustande kam, sollte das Paket die Nachrechnung ermöglichen:
- Klauselnachweis (Seite + Auszug) für jede Leistungsverpflichtung, sodass Preis und Laufzeit auf den unterzeichneten Vertrag zurückführbar sind.
- Ein Excel-Arbeitspapier mit Nettogegenleistung, GST-Verbindlichkeit, Aufteilung und monatlichem Zeitplan.
- SHA-256-Hashes auf dem Export, mit einem darauf berechneten Merkle-Root, sodass ein erneuter Lauf mit der gelieferten Datei verglichen werden kann.
Zu den weiteren Unterschieden zwischen den Standards siehe den Ind AS 115 vs ASC 606 dual-GAAP guide. Um Ihre eigenen INR-Verträge 60 Tage lang mit uns zu testen, bewerben Sie sich für das design partner program.
Häufige Fragen
Wie behandelt Ind AS 115 die 18% GST anders als ASC 606?
Grundsätzlich gar nicht: Ind AS 115 schließt im Auftrag Dritter vereinnahmte Beträge vom Transaktionspreis aus, und ASC 606-10-32-2A erlaubt es einem Unternehmen, Verkaufsteuern wahlweise auszuschließen. In der Praxis beträgt die GST auf einer INR-Rechnung 18%, sodass die Trennung in Nettogegenleistung und GST-Verbindlichkeit vor der Aufteilung erfolgen muss. Bei INR-Verträgen bucht Soluqube die GST als Verbindlichkeit und teilt nur die Nettogegenleistung auf.
Warum bilden manche ERP-Konfigurationen die indische GST in Umsatzplänen falsch ab?
Werden Umsatzpläne aus Brutto-Rechnungssummen aufgebaut, fließt die GST in den Umsatz ein und wird später von Hand storniert. Das überhöht die passive Rechnungsabgrenzung, verzerrt die Aufteilung nach relativem SSP und hinterlässt Abstimmungsdifferenzen zwischen dem GST-Konto und dem Umsatz-Nebenbuch.
Wie hält Soluqube die beiden Buchwerke abgestimmt?
Bei INR-Verträgen trennt die Engine die Bruttogegenleistung in Ganzzahlarithmetik in Nettogegenleistung und GST, teilt den Nettobetrag nach relativem SSP auf und erstellt den Zeitplan so, dass die letzte Periode den Rest aufnimmt. Der Umsatzplan stimmt mit der Nettogegenleistung überein, und die GST-Verbindlichkeit stimmt mit den Rechnungen überein. US-Verträge enthalten keine GST.