Componente de financiación significativo
Existe un componente de financiación significativo cuando el momento de pago acordado por las partes proporciona al cliente o a la entidad un beneficio significativo de financiación. El precio de la transacción se ajusta entonces por el valor del dinero en el tiempo. Un expediente práctico omite el ajuste cuando el intervalo entre el pago y la transferencia es de un año o menos.
Referencias a la norma
- ASC 606606-10-32-15 a 32-20 (32-18: expediente práctico de un año)
- IFRS 15párrafos 60–65
- Ind AS 115párrafos 60–65
Ejemplo resuelto
Ilustrativo: se entrega hoy una licencia perpetua; el cliente paga $100,000 en dos años. La tasa que las partes usarían en una transacción de financiación separada es del 5%.
- Valor presente: $100,000 / 1.05² = $100,000 / 1.1025 = $90,702.95.
- Ingresos por la licencia en la entrega: $90,702.95.
- Ingresos por intereses durante dos años: $100,000 − $90,702.95 = $9,297.05, presentados por separado de los ingresos de contratos con clientes.
Resultado: $90,702.95 de ingresos ahora y $9,297.05 de ingresos por intereses durante el período de pago.
Cifras ilustrativas solo para explicar; no provienen de un contrato real.
Errores frecuentes
- Ignorar un componente de financiación en prepagos plurianuales por adelantado.
- Suponer que toda factura SaaS anual por adelantado genera uno; dentro de un año normalmente aplica el expediente práctico.
- Usar una tasa libre de riesgo en lugar de una tasa que refleje el crédito del cliente.