Componente de financiamento significativo
Existe um componente de financiamento significativo quando o momento de pagamento acordado pelas partes dá ao cliente ou à entidade um benefício significativo de financiamento. O preço da transação é então ajustado pelo valor do dinheiro no tempo. Um expediente prático dispensa o ajuste quando o intervalo entre o pagamento e a transferência é de um ano ou menos.
Referências à norma
- ASC 606606-10-32-15 a 32-20 (32-18: expediente de um ano)
- IFRS 15parágrafos 60–65
- Ind AS 115parágrafos 60–65
Exemplo resolvido
Ilustrativo: uma licença perpétua é entregue hoje; o cliente paga $100,000 em dois anos. A taxa que as partes usariam em uma transação de financiamento separada é de 5%.
- Valor presente: $100,000 / 1.05² = $100,000 / 1.1025 = $90,702.95.
- Receita de licença na entrega: $90,702.95.
- Receita de juros ao longo de dois anos: $100,000 − $90,702.95 = $9,297.05, apresentada separadamente da receita de contratos com clientes.
Resultado: $90,702.95 de receita agora e $9,297.05 de receita de juros ao longo do período de pagamento.
Valores ilustrativos apenas para explicação; não vêm de um contrato real.
Erros comuns
- Ignorar um componente de financiamento em pré-pagamentos antecipados plurianuais.
- Presumir que toda fatura SaaS anual antecipada gera um; dentro de um ano, o expediente normalmente se aplica.
- Usar uma taxa livre de risco em vez de uma taxa que reflita o crédito do cliente.