Wesentliche Finanzierungskomponente
Eine wesentliche Finanzierungskomponente liegt vor, wenn der von den Parteien vereinbarte Zahlungszeitpunkt dem Kunden oder dem Unternehmen einen wesentlichen Finanzierungsvorteil verschafft. Der Transaktionspreis wird dann um den Zeitwert des Geldes angepasst. Eine Praktikabilitätserleichterung verzichtet auf die Anpassung, wenn der Abstand zwischen Zahlung und Übertragung höchstens ein Jahr beträgt.
Verweise auf den Standard
- ASC 606606-10-32-15 bis 32-20 (32-18: Einjahreserleichterung)
- IFRS 15Absätze 60–65
- Ind AS 115Absätze 60–65
Rechenbeispiel
Illustrativ: Eine unbefristete Lizenz wird heute geliefert; der Kunde zahlt $100,000 in zwei Jahren. Der Zinssatz, den die Parteien in einer separaten Finanzierungstransaktion verwenden würden, beträgt 5%.
- Barwert: $100,000 / 1.05² = $100,000 / 1.1025 = $90,702.95.
- Lizenzumsatz bei Lieferung: $90,702.95.
- Zinsertrag über zwei Jahre: $100,000 − $90,702.95 = $9,297.05, getrennt von den Umsatzerlösen aus Verträgen mit Kunden auszuweisen.
Ergebnis: $90,702.95 Umsatz jetzt und $9,297.05 Zinsertrag über den Zahlungszeitraum.
Illustrative Zahlen nur zur Erklärung, nicht aus einem echten Vertrag.
Häufige Fehler
- Eine Finanzierungskomponente bei mehrjährigen Vorauszahlungen zu ignorieren.
- Anzunehmen, dass jede jährlich im Voraus gestellte SaaS-Rechnung eine solche begründet; innerhalb eines Jahres greift in der Regel die Erleichterung.
- Einen risikolosen Zinssatz zu verwenden statt eines Satzes, der die Bonität des Kunden widerspiegelt.