Las facturas SaaS en India llevan GST, y el primer error en un calendario de reconocimiento de ingresos es asignar la factura bruta. Este ejemplo práctico toma una factura de ₹11,80,000 que incluye GST del 18%, retira el impuesto del precio de la transacción, asigna los ₹10,00,000 netos entre el onboarding y una suscripción en la nube según el precio de venta independiente (SSP) relativo, y presenta el calendario de 12 meses. Todas las cifras provienen de una ejecución del motor de Soluqube.
Ind AS 115 asigna por SSP relativo igual que ASC 606; nuestra guía paso a paso de asignación de SSP cubre los métodos de estimación y las reglas de descuento y prima en las que se apoya este ejemplo.
¿Cuál es el contrato de este ejemplo?
Se factura a un cliente ₹11,80,000 con GST del 18% incluido, por lo que la contraprestación neta es de ₹10,00,000. El contrato dura 12 meses a partir de abril de 2026 y tiene dos obligaciones de desempeño: el onboarding, reconocido en un momento determinado, con un SSP de ₹1,50,000, y una suscripción en la nube, reconocida de forma lineal, con un SSP de ₹9,00,000.
Ind AS 115 se aplica a las empresas comprendidas en la hoja de ruta de Ind AS conforme a las Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015, en términos generales las empresas cotizadas y las que superan ciertos umbrales de patrimonio neto. Consulte la notificación vigente del MCA para saber si su entidad está dentro del alcance.
¿Por qué se excluye el GST del precio de la transacción?
El párrafo 47 de Ind AS 115 define el precio de la transacción como la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho, excluidos los importes cobrados por cuenta de terceros. El GST repercutido se cobra por cuenta del gobierno, de modo que los ₹1,80,000 son un pasivo, no ingresos, y solo se asignan ₹10,00,000 a las obligaciones.
En EE. UU. existe un paralelo: ASC 606-10-32-2A permite a la entidad optar por excluir del precio de la transacción los impuestos sobre ventas y similares. La mecánica difiere, pero el resultado para este ejemplo es el mismo: se asigna el importe neto, no la factura.
Al emitir la factura, el asiento es:
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Cuentas por cobrar comerciales | ₹11,80,000 | |
| Ingresos diferidos (pasivo del contrato) | ₹10,00,000 | |
| Pasivo por GST repercutido | ₹1,80,000 |
El GST se aísla de los ingresos; el pasivo por GST repercutido de ₹1,80,000 surge con la factura. No se distribuye a lo largo del calendario de reconocimiento de ingresos.
¿Cómo se asignan los ₹10,00,000 por SSP relativo?
Cada obligación recibe el precio neto de la transacción multiplicado por su SSP, dividido por el SSP total de ₹10,50,000. El onboarding recibe ₹1,42,857.14, redondeado al paisa. La suscripción figura en último lugar, por lo que recibe ₹10,00,000 menos el onboarding, es decir ₹8,57,142.86, y absorbe el residuo de redondeo. Ambas suman exactamente ₹10,00,000.00.
Precio neto de la transacción: ₹10,00,000.00
| Obligación | SSP | Proporción | Asignado |
|---|---|---|---|
| Onboarding | ₹1,50,000 | 1,50,000 / 10,50,000 | ₹1,42,857.14 |
| Suscripción en la nube | ₹9,00,000 | 9,00,000 / 10,50,000 | ₹8,57,142.86 (absorbe el residuo) |
| Total | ₹10,50,000 | ₹10,00,000.00 |
La guía de asignación es ASC 606-10-32-28 a 32-41 y los párrafos correspondientes de Ind AS 115, 73 a 86. Por qué la última obligación lleva el residuo se explica en la publicación sobre el centavo residual.
¿Cómo es el calendario de 12 meses?
Abril de 2026 reconoce ₹2,14,285.71: la totalidad del onboarding más los primeros ₹71,428.57 de la suscripción. Cada mes hasta febrero de 2027 reconoce ₹71,428.57. Marzo de 2027 reconoce ₹71,428.59, con un remanente terminal de ₹0.02, de modo que el saldo diferido termina en ₹0.00 y los ingresos totales son ₹10,00,000.00.
| Mes | Onboarding | Suscripción | Ingresos | Diferido |
|---|---|---|---|---|
| Apr 2026 | ₹1,42,857.14 | ₹71,428.57 | ₹2,14,285.71 | ₹7,85,714.29 |
| May 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹7,14,285.72 |
| Jun 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹6,42,857.15 |
| ... | — | ₹71,428.57 cada mes | ||
| Jan 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹1,42,857.16 |
| Feb 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹71,428.59 |
| Mar 2027 | — | ₹71,428.59 | ₹71,428.59 | ₹0.00 (+₹0.02 de remanente) |
| Total | ₹10,00,000.00 |
El asiento de cada mes debita el pasivo del contrato y acredita los ingresos. Puede abrir el mismo contrato como la muestra "Example Software India" en app.soluqube.com.
¿Qué no cubre este ejemplo?
El motor aplica un único plazo a todas las obligaciones, reconoce las obligaciones en un momento determinado en el mes 1 sin ningún dato de fecha de entrega, y distribuye los meses lineales por igual sin prorrateo diario. No modela la facturación ni los activos del contrato, ni la contraprestación variable o basada en el uso, ni las modificaciones del contrato.
El GST se trata solo en la factura; no es una declaración de GST ni un calendario de pasivos fiscales.
¿Cómo puede probarlo con sus propios contratos en INR?
Ejecute su propia división entre onboarding y suscripción, sobre el importe neto después del GST, en la calculadora de asignación de SSP para ver cada asignación y el calendario. Consulte las entradas del glosario sobre el método del SSP relativo y el precio de venta independiente, o envíe tres contratos para obtener un papel de trabajo gratuito de 3 contratos.
Preguntas frecuentes
¿El GST forma parte de los ingresos bajo Ind AS 115?
No. El párrafo 47 excluye del precio de la transacción los importes cobrados por cuenta de terceros. El GST repercutido se cobra para el gobierno, por lo que se registra como un pasivo al facturar y nunca pasa por los ingresos ni por la asignación.
¿Por qué marzo de 2027 reconoce ₹71,428.59?
La asignación de la suscripción de ₹8,57,142.86 no se divide en 12 importes iguales en paisa. Once meses toman ₹71,428.57 y el último mes absorbe los ₹0.02 sobrantes, de modo que el calendario termina exactamente en ₹0.00.
¿Se aplica la misma asignación a un contrato de EE. UU.?
El método del SSP relativo es el mismo bajo ASC 606. Un contrato de EE. UU. en este motor no lleva GST; que el impuesto sobre ventas se excluya depende de la opción elegida por la entidad conforme a ASC 606-10-32-2A.