Indische SaaS-Rechnungen enthalten GST, und der erste Fehler in einem Realisierungsplan ist die Aufteilung der Bruttorechnung. Dieses durchgerechnete Beispiel nimmt eine Rechnung über ₹11,80,000 einschließlich 18% GST, nimmt die Steuer aus dem Transaktionspreis heraus, teilt die netto ₹10,00,000 nach relativem Einzelveräußerungspreis (SSP) auf Onboarding und ein Cloud-Abonnement auf und erstellt den 12-Monats-Zeitplan. Jede Zahl stammt aus einem Lauf der Soluqube-Engine.
Ind AS 115 teilt nach relativem SSP genauso auf wie ASC 606; unsere Schritt-für-Schritt-Anleitung zur SSP-Aufteilung behandelt die Schätzmethoden sowie die Regeln für Rabatte und Aufschläge, auf die sich dieses Beispiel stützt.
Was ist der Vertrag in diesem Beispiel?
Einem Kunden werden ₹11,80,000 einschließlich 18% GST in Rechnung gestellt, die Nettogegenleistung beträgt also ₹10,00,000. Der Vertrag läuft 12 Monate ab April 2026 und hat zwei Leistungsverpflichtungen: Onboarding, zeitpunktbezogen realisiert, mit einem SSP von ₹1,50,000, und ein Cloud-Abonnement, linear realisiert, mit einem SSP von ₹9,00,000.
Ind AS 115 gilt für Unternehmen, die unter den Ind-AS-Fahrplan nach den Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015 fallen, im Wesentlichen börsennotierte Unternehmen und Unternehmen oberhalb bestimmter Eigenkapitalschwellen. Prüfen Sie anhand der aktuellen MCA-Bekanntmachung, ob Ihr Unternehmen in den Anwendungsbereich fällt.
Warum wird GST aus dem Transaktionspreis ausgeklammert?
Ind AS 115 Paragraph 47 definiert den Transaktionspreis als die Gegenleistung, auf die das Unternehmen voraussichtlich Anspruch hat, ohne im Namen Dritter vereinnahmte Beträge. Die Output-GST wird im Namen des Staates erhoben, daher sind die ₹1,80,000 eine Verbindlichkeit und kein Umsatz, und nur ₹10,00,000 werden auf die Verpflichtungen aufgeteilt.
Die USA haben eine Parallele: ASC 606-10-32-2A erlaubt es einem Unternehmen, Verkaufsteuern und ähnliche Steuern per Wahlrecht aus dem Transaktionspreis auszuschließen. Die Mechanik unterscheidet sich, das Ergebnis für dieses Beispiel ist aber dasselbe: Der Nettobetrag wird aufgeteilt, nicht die Rechnung.
Bei Rechnungsstellung lautet die Buchung:
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | ₹11,80,000 | |
| Passive Rechnungsabgrenzung (Vertragsverbindlichkeit) | ₹10,00,000 | |
| GST-Output-Verbindlichkeit | ₹1,80,000 |
Die GST wird vom Umsatz getrennt; die GST-Output-Verbindlichkeit von ₹1,80,000 entsteht mit der Rechnung. Sie wird nicht über den Realisierungsplan verteilt.
Wie werden ₹10,00,000 nach relativem SSP aufgeteilt?
Jede Verpflichtung erhält den Netto-Transaktionspreis multipliziert mit ihrem SSP im Verhältnis zum Gesamt-SSP von ₹10,50,000. Onboarding erhält ₹1,42,857.14, auf den Paisa gerundet. Das Abonnement ist zuletzt aufgeführt und erhält daher ₹10,00,000 abzüglich Onboarding, also ₹8,57,142.86, und nimmt damit den Rundungsrest auf. Beide ergeben zusammen genau ₹10,00,000.00.
Netto-Transaktionspreis: ₹10,00,000.00
| Verpflichtung | SSP | Anteil | Aufgeteilt |
|---|---|---|---|
| Onboarding | ₹1,50,000 | 1,50,000 / 10,50,000 | ₹1,42,857.14 |
| Cloud-Abonnement | ₹9,00,000 | 9,00,000 / 10,50,000 | ₹8,57,142.86 (nimmt den Rest auf) |
| Summe | ₹10,50,000 | ₹10,00,000.00 |
Die Vorgaben zur Aufteilung finden sich in ASC 606-10-32-28 bis 32-41 und in den entsprechenden Paragraphen 73 bis 86 von Ind AS 115. Warum die letzte Verpflichtung den Rest trägt, behandelt der Beitrag zum Restcent.
Wie sieht der 12-Monats-Zeitplan aus?
Im April 2026 werden ₹2,14,285.71 realisiert: das gesamte Onboarding plus die ersten ₹71,428.57 des Abonnements. Jeder Monat bis Februar 2027 realisiert ₹71,428.57. Im März 2027 werden ₹71,428.59 realisiert, einschließlich eines abschließenden Restbetrags von ₹0.02, sodass der abgegrenzte Saldo bei ₹0.00 endet und der Gesamtumsatz ₹10,00,000.00 beträgt.
| Monat | Onboarding | Abonnement | Umsatz | Abgegrenzt |
|---|---|---|---|---|
| Apr 2026 | ₹1,42,857.14 | ₹71,428.57 | ₹2,14,285.71 | ₹7,85,714.29 |
| May 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹7,14,285.72 |
| Jun 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹6,42,857.15 |
| ... | — | ₹71,428.57 je Monat | ||
| Jan 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹1,42,857.16 |
| Feb 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹71,428.59 |
| Mar 2027 | — | ₹71,428.59 | ₹71,428.59 | ₹0.00 (+₹0.02 Rest) |
| Summe | ₹10,00,000.00 |
Die monatliche Buchung belastet die Vertragsverbindlichkeit und schreibt den Umsatz gut. Sie können denselben Vertrag als Beispiel „Example Software India“ auf app.soluqube.com öffnen.
Was deckt dieses Beispiel nicht ab?
Die Engine wendet auf jede Verpflichtung dieselbe Laufzeit an, realisiert zeitpunktbezogene Verpflichtungen in Monat 1 ohne Eingabe eines Lieferdatums und verteilt lineare Monate gleichmäßig ohne tagesgenaue Zeitanteile. Sie bildet weder die Abrechnung noch Vertragsvermögenswerte ab, keine nutzungsabhängige oder variable Gegenleistung und keine Vertragsänderungen.
Die GST wird nur bei der Rechnungsstellung behandelt; es handelt sich weder um eine GST-Erklärung noch um einen Plan der Steuerverbindlichkeiten.
Wie können Sie es mit Ihren eigenen INR-Verträgen ausprobieren?
Führen Sie Ihre eigene Aufteilung von Onboarding und Abonnement auf den Nettobetrag nach GST im SSP-Aufteilungsrechner durch, um jede Aufteilung und den Zeitplan zu sehen. Lesen Sie die Glossareinträge zur Relative-SSP-Methode und zum Einzelveräußerungspreis oder senden Sie drei Verträge für ein kostenloses Arbeitspapier zu 3 Verträgen.
Häufige Fragen
Ist GST nach Ind AS 115 Teil des Umsatzes?
Nein. Paragraph 47 schließt im Namen Dritter vereinnahmte Beträge aus dem Transaktionspreis aus. Die Output-GST wird für den Staat erhoben, daher wird sie bei Rechnungsstellung als Verbindlichkeit erfasst und läuft weder durch den Umsatz noch durch die Aufteilung.
Warum werden im März 2027 ₹71,428.59 realisiert?
Die Aufteilung des Abonnements von ₹8,57,142.86 lässt sich nicht in 12 gleiche Paisa-Beträge teilen. Elf Monate erhalten ₹71,428.57, und der letzte Monat nimmt den verbleibenden Rest von ₹0.02 auf, sodass der Zeitplan genau bei ₹0.00 endet.
Gilt dieselbe Aufteilung für einen US-Vertrag?
Die Relative-SSP-Methode ist nach ASC 606 dieselbe. Ein US-Vertrag trägt in dieser Engine keine GST; ob Verkaufsteuern ausgeschlossen werden, hängt vom Wahlrecht des Unternehmens nach ASC 606-10-32-2A ab.