As faturas de SaaS na Índia incluem GST, e o primeiro erro em um cronograma de receita é alocar a fatura bruta. Este exemplo prático toma uma fatura de ₹11,80,000 que inclui GST de 18%, retira o imposto do preço da transação, aloca os ₹10,00,000 líquidos entre a implantação (onboarding) e uma assinatura de nuvem pelo preço de venda individual (SSP) relativo e monta o cronograma de 12 meses. Todos os valores vêm de uma execução do motor do Soluqube.
O Ind AS 115 aloca pelo SSP relativo da mesma forma que o ASC 606; nosso guia passo a passo de alocação de SSP cobre os métodos de estimativa e as regras de desconto e prêmio nas quais este exemplo se apoia.
Qual é o contrato neste exemplo?
Um cliente recebe uma fatura de ₹11,80,000 com GST de 18% incluído; assim, a contraprestação líquida é de ₹10,00,000. O contrato dura 12 meses a partir de abril de 2026 e tem duas obrigações de desempenho: a implantação (onboarding), reconhecida em um momento específico, com SSP de ₹1,50,000, e uma assinatura de nuvem, reconhecida de forma linear, com SSP de ₹9,00,000.
O Ind AS 115 se aplica às empresas abrangidas pelo cronograma do Ind AS conforme as Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015, em linhas gerais empresas listadas e empresas acima de determinados patamares de patrimônio líquido. Verifique na notificação vigente do MCA se sua entidade está no escopo.
Por que o GST é excluído do preço da transação?
O parágrafo 47 do Ind AS 115 define o preço da transação como a contraprestação a que a entidade espera ter direito, excluindo valores arrecadados em nome de terceiros. O GST sobre saídas é arrecadado em nome do governo; portanto, os ₹1,80,000 são um passivo, não receita, e apenas ₹10,00,000 são alocados às obrigações.
Os EUA têm um paralelo: o ASC 606-10-32-2A permite que a entidade opte por excluir do preço da transação os impostos sobre vendas e similares. A mecânica é diferente, mas o resultado para este exemplo é o mesmo: aloque o valor líquido, não a fatura.
Na emissão da fatura, o lançamento é:
| Conta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Contas a receber de clientes | ₹11,80,000 | |
| Receita diferida (passivo de contrato) | ₹10,00,000 | |
| Passivo de GST sobre saídas | ₹1,80,000 |
O GST é isolado da receita; o passivo de GST sobre saídas de ₹1,80,000 surge com a fatura. Ele não é distribuído ao longo do cronograma de receita.
Como alocar ₹10,00,000 pelo SSP relativo?
Cada obrigação recebe o preço líquido da transação multiplicado pelo seu SSP sobre o SSP total de ₹10,50,000. A implantação (onboarding) recebe ₹1,42,857.14, arredondado para o paisa. A assinatura está listada por último; por isso, recebe ₹10,00,000 menos a implantação, ou seja, ₹8,57,142.86, absorvendo o resíduo de arredondamento. As duas somam exatamente ₹10,00,000.00.
Preço líquido da transação: ₹10,00,000.00
| Obrigação | SSP | Participação | Alocado |
|---|---|---|---|
| Implantação (onboarding) | ₹1,50,000 | 1,50,000 / 10,50,000 | ₹1,42,857.14 |
| Assinatura de nuvem | ₹9,00,000 | 9,00,000 / 10,50,000 | ₹8,57,142.86 (absorve o resíduo) |
| Total | ₹10,50,000 | ₹10,00,000.00 |
A orientação de alocação está no ASC 606-10-32-28 a 32-41 e nos parágrafos correspondentes do Ind AS 115, 73 a 86. Por que a última obrigação carrega o resíduo é explicado na publicação sobre o centavo residual.
Como é o cronograma de 12 meses?
Abril de 2026 reconhece ₹2,14,285.71: toda a implantação mais os primeiros ₹71,428.57 da assinatura. Cada mês até fevereiro de 2027 reconhece ₹71,428.57. Março de 2027 reconhece ₹71,428.59, com um resíduo terminal de ₹0.02, de modo que o saldo diferido termina em ₹0.00 e a receita total é de ₹10,00,000.00.
| Mês | Implantação | Assinatura | Receita | Diferido |
|---|---|---|---|---|
| Abr 2026 | ₹1,42,857.14 | ₹71,428.57 | ₹2,14,285.71 | ₹7,85,714.29 |
| Mai 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹7,14,285.72 |
| Jun 2026 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹6,42,857.15 |
| ... | — | ₹71,428.57 todo mês | ||
| Jan 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹1,42,857.16 |
| Fev 2027 | — | ₹71,428.57 | ₹71,428.57 | ₹71,428.59 |
| Mar 2027 | — | ₹71,428.59 | ₹71,428.59 | ₹0.00 (+₹0.02 de resíduo) |
| Total | ₹10,00,000.00 |
O lançamento de cada mês debita o passivo de contrato e credita a receita. Você pode abrir o mesmo contrato como o exemplo “Example Software India” em app.soluqube.com.
O que este exemplo não cobre?
O motor aplica um único prazo a todas as obrigações, reconhece as obrigações em um momento específico no mês 1, sem informação de data de entrega, e distribui os meses lineares de forma igual, sem rateio diário. Não há modelagem de faturamento nem de ativo de contrato, nem de contraprestação variável ou baseada em uso, nem de modificações do contrato.
O GST é tratado apenas na fatura; não é uma declaração de GST nem um cronograma de passivo tributário.
Como testar em seus próprios contratos em INR?
Execute a sua própria divisão entre implantação e assinatura, sobre o valor líquido após o GST, na calculadora de alocação de SSP para ver cada alocação e o cronograma. Consulte os verbetes do glossário sobre o método do SSP relativo e o preço de venda individual, ou envie três contratos para um papel de trabalho gratuito de 3 contratos.
Perguntas frequentes
O GST faz parte da receita no Ind AS 115?
Não. O parágrafo 47 exclui do preço da transação os valores arrecadados em nome de terceiros. O GST sobre saídas é arrecadado para o governo; por isso, é registrado como passivo na emissão da fatura e nunca passa pela receita nem pela alocação.
Por que março de 2027 reconhece ₹71,428.59?
A alocação da assinatura, de ₹8,57,142.86, não se divide em 12 valores iguais em paisa. Onze meses reconhecem ₹71,428.57 e o último mês absorve os ₹0.02 que sobram, de modo que o cronograma termina exatamente em ₹0.00.
A mesma alocação se aplica a um contrato dos EUA?
O método do SSP relativo é o mesmo no ASC 606. Um contrato dos EUA neste motor não carrega GST; a exclusão ou não de imposto sobre vendas depende da opção da entidade segundo o ASC 606-10-32-2A.